07/02/2023

Operaciones con terceros, es el momento de la declaración

Notas previas que conviene tener en cuenta

La presentación de declaraciones o autoliquidaciones incorrecta, inexacta o con datos falsos, se califica como infracción grave.
La presentación se realiza durante el mes de febrero de cada año.
Difícilmente coincidirán los importes declarados por comprador y por vendedor. Aquellos contribuyentes que se limitan a declarar lo que su cliente o proveedor les dice, deberán cambiar de estrategia.

Obligados a presentar la declaración

Siempre que desarrollen actividades empresariales o profesionales:

Personas físicas, (las que tributen en módulos, además de las ventas declaradas en factura, también declararán las compras si están obligados a registrarlas). Por ejemplo, se declaran las operaciones de las máquinas tragaperras instaladas en bares.
Personas jurídicas de naturaleza pública o privada
Sociedades civiles, herencias yacentes, comunidades de bienes, etc. (Las que estén en módulos, lo mismo que para las personas físicas).
Comunidades de propietarios en régimen de propiedad horizontal (importes anuales).
Entidades privadas de carácter social

No obligados a presentar la declaración

Los propietarios de inmuebles urbanos arrendados que solamente tengan alquileres sujetos a retención. No se considera arrendamiento de inmueble, (según la AEAT), el arrendamiento de tejado, (caso telefonía o placas solares), ni el de fachadas (caso publicidad).
Aquellos que no hayan realizado operaciones que, en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, superen los 3.005,06 euros anuales (IVA incluido) con carácter general.
Los contribuyentes acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia que no hayan tenido la obligación de expedir y entregar factura completa (con identificación del destinatario) por sus ventas.
Los obligados a llevar los libros registro a través de la Sede electrónica de la AEAT

Contenido de la declaración

Se incluye:

A las personas o entidades con quienes se hayan efectuado operaciones que, en su conjunto y para cada una de ellas, superen los 3.005,06 euros durante 2022 separando las compras de las ventas.
¡Importante! Se establece la obligación de efectuar el desglose de dicha suma en relación con cada uno de los trimestres del año.
Lo que Hacienda pretende con esta obligación es detectar los diferimientos de IVA de un trimestre a otro. En pocas palabras: si tenemos una venta del primer trimestre que no la declaremos en el cuarto.
Debe declararse separadamente el importe percibido por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA.
Se harán constar los importes superiores a 6.000,00 euros que se hubieran percibido en metálico. Estas operaciones deben declararse en la declaración correspondiente al periodo en el que se perciban efectivamente y se detallarán en términos anuales.

No se incluye:

Las operaciones por las que los obligados a declarar no debieron expedir factura con los datos del destinatario o firmar el recibo emitido por el adquirente en el régimen especial de la agricultura.
Las operaciones declaradas en el modelo 340, salvo las siguientes: subvenciones, auxilios o ayudas satisfechas por Administraciones Públicas, arrendamientos, importes superiores a 6.000,00 euros percibidos en metálico, y transmisiones de inmuebles sujetas al IVA.
Operaciones realizadas al margen de la actividad.
Operaciones realizadas a título gratuito no sujetas o exentas del IVA.
Los arrendamientos de bienes exentos de IVA realizados por personas físicas o entidades sin personalidad jurídica.
Importaciones y exportaciones. No obstante, las prestaciones de servicios relacionadas o no con importaciones y exportaciones siempre se incluyen.
En general todo tipo de impuestos, sueldos, seguridad social, etc.
Envíos entre la península o Baleares y las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.
En general, todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de información a la Administración Tributaria Estatal a través de declaraciones periódicas.
Subvenciones o indemnizaciones recibidas por agricultores y/o ganaderos.
Para el caso de las comunidades de propietarios y las entidades privadas de carácter social, no deben declararse los gastos de seguros, luz, agua, gas y otros combustibles.

Criterios de imputación y otras cuestiones

Las operaciones a relacionar son las realizadas en 2022, entendiéndose producidas el día en que se expide la factura para el caso de las facturas emitidas y el día en que se registran en el correspondiente libro para el caso de las facturas recibidas.
En los supuestos de devoluciones, descuentos y bonificaciones concedidos, de operaciones que queden sin efecto y de concurso de acreedores, éstas deben reflejarse en el trimestre natural en que se hayan producido dichas circunstancias.
Si se recibe un anticipo un trimestre y en otro se realiza la operación, habrá que computar estas dos operaciones de forma independiente en el trimestre en el que cada una de ellas ha tenido lugar.
Los anticipos a clientes, proveedores u otros acreedores también han de incluirse. Cuando se realice la operación, se declarará su importe total minorado por los anticipos antes declarados.
En el leasing debe declararse el importe de las cuotas satisfechas.
En las operaciones a plazos se ha de incluir el valor total de las mismas sin reducir las cantidades pendientes.
Los intereses de préstamos sí han de incluirse. El capital amortizado no.
Es posible declarar un importe negativo.
Las operaciones realizadas con una misma persona o empresa han de superar la cifra de 3.005,06 euros computándose de forma separada las entregas de bienes y servicios y las adquisiciones de los mismos.
Las comunidades de propietarios deben declarar el importe anual de las operaciones que no sean: suministro de energía eléctrica, agua y combustibles siempre que su destino sea el uso y consumo comunitario. También se excluyen las operaciones derivadas de seguros cuyo objeto sea el aseguramiento de bienes y derechos relacionados con zonas y elementos comunes.
Se deben consignar separadamente:
Las operaciones incluidas en el régimen especial del criterio de caja: la información se suministrará sobre una base de cómputo anual.
Las operaciones en las que el contribuyente sea el destinatario de las mismas (inversión del sujeto pasivo).
Operaciones sujetas y exentas en el IVA, relativas a bienes vinculados o destinados a ser vinculados al régimen de depósito distinto del aduanero.

Novedad desde 2021

Se ha incluido en el campo NIF IVA un nuevo código XI para declarar aquellas operaciones con terceros cuyo NIF IVA comience por XI y no estén incluidos en el protocolo para Irlanda del Norte por el que continúan considerándose entregas intracomunitarias de bienes o adquisiciones intracomunitarias de bienes susceptibles de declaración a través de la declaración recapitulativa del modelo 349.

Declaración de operaciones con terceros